求会计师事务所里的《审计工作流程》?

审计工作流程一、审计流程的意义 (一)概述 审计流程是指审计人员在具体的审计过程中采取的行动和步骤。广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始,到审计工作结束的全部过程,一般可划分为三个阶段:审

审计工作流程一、审计流程的意义

(一)概述

审计流程是指审计人员在具体的审计过程中采取的行动和步骤。广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始,到审计工作结束的全部过程,一般可划分为三个阶段:审计准备、审计实施和审计终结阶段,各阶段又包括许多具体内容。狭义的审计流程指审计流程指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取得步骤和方法。

(二)制度基础审计的流程

1、确定审计的目标

2、了解内部控制制度,并予以描述

3、内部控制制度的初步评价

4、符合性测试

5、符合性测试结果的评价

6、实质性测试

7、实质性测试结果的评价

8、撰写审计报告

优点:一方面当大大减少审计工作中取得审计证据的工作量,从而节约人力时间、降低成本;另外能较好的避免失误,保证审计工作质量。缺点:过分依赖对内部控制的审计。

二、准备阶段

(一)了解被审计单位的基本情况

了解被审计单位的哪些情况 1、业务性质、经营规模和所属行业的基本情况;2、经营情况和经营风险;3、组织结构和内部控制情况;4、关联方及交易情况;5、以前年度接受审计的情况;6、其他

常用方法 1、查阅去年的审计工作底稿;2、查阅行业业务经营资料。3、查阅公司章程协议、董事会会议记录、重要合同等。4、参观被审单位现场。5、询问内审人员和管理当局。 (二)签订审计业务约定书

审计业务约定书是指审计机构与委托人共同签署的,据以确认审计业务的委托和受托关系,明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。

⑴签约双方的名称;

⑵委托目的;

⑶审计范围;应明确所审会计报表的名称及其反映的日期或期间

⑷会计责任与审计责任

⑸签约双方的义务;

委托人应当履行的主要义务包括:①及时提供审计人员所要求的全部资料;②为审计人员的审计提供必要的条件及合作;③按照约定条件即使足额支付审计费用。

会计师事务所应当履行的主要义务包括:①按照约定的时间完成审计业务,出具审计报告;②对执行业务过程中知悉的商业秘密保密。

⑹审计报告的使用责任;审计报告使用不当而造成的后果,与审计人员无关。

⑺审计收费;

⑻违约责任;   ⑼应当约定的其他事项。

(三)初步评价被审计单位的内部控制制度

初步评价内部控制的有效性目的在于判断被审计单位的内部控制制度能否作为在实质性测试的时候进行抽样的基础,并对那些准备信赖的内部控制决定其测试的时间、性质、范围。

(四)确定重要性

重要性,是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度,这一程序在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。在审计过程中,需要运用重要性原则的情形有:一是在确定审计程序的性质、时间和范围时(计划阶段)。在运用审计程序以检查会计报表的错报或漏报时所允许的误差范围;二在实施阶段,根据重要性判断是否需要进一步审查;三是评价审计结果时,重要性被看作是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报,是否影响到会计报表使用者判断和决策的标志。

重要性,是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。注意:1、重要性概念是针对会计报表使用决策而言的;2、重要性的判断离不开特定的环境;3、重要性与可容忍误差之间的关系:实际上,帐户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。

重要性的运用

1、一般要求:对重要性的评估是注册会计师的一种专业判断。在确定审计程序的性质、时间和范围及评价审计结果时,注册会计师必须运用重要性原则。其运用的一般要求可从以下方面理解:①对重要性的评估需要运用专业判断。②重要性原则的两个目的:注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则。在审计过程中运用重要性原则是基于这样的考虑:一是为了提高审计效率。二是为了保证审计质量。③运用重要性原则的两个阶段:注册会计师应运用重要性原则的情形。一是在确定审计程序的性质、时间和范围时,注册会计师需要运用重要性原则。二是在评价审计结果时,注册会计师需要运用重要性原则。

2、确定重要性水平的两个方面的考虑:金额和性质的考虑。注册会计师在运用重要性原则时,应当考虑错报或漏报的金额和性质。这也就是说,重要性具有数量和质量两个方面的特征。一般来说,金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。但在许多情况下,某项错报或漏报从量的方面看并不重要,从其性质方面考虑,却可能是重要的。例如:①涉及舞弊与违法行为的错报或漏报。②可能引起履行合同义务的错报或漏报。③影响收益趋势的错报或漏报。④不期望出现的错报或漏报。

3、两个层次重要性的考虑

注册会计师应当考虑会计报层次和相关账户、交易层次的重要性。这就意味着注册会计师在审计过程中必须从两个层次来考虑重要性:①会计报表层次;确定方法:固定比率法和变动比率法。②账户和交易层次。确定方法:分配方法和不分配方法。

4、重要性与审计风险之间的关系

注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系,保持应有的职业谨慎,合理确定重要性水平。①注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间的关系。②重要性与审计风险之间成反向关系。③注册会计师应当保持应有的职业谨慎,合理确定重要性水平。

编制审计计划时对重要性的评估

重要性是影响审计证据充分性的一个十分重要的因素。重要性水平与审计证据之间成反向关系(审计证据、审计风险、审计重要性两两反向)

(一)会计报表层次重要性水平的确定

1、方法:固定比率法、变动比率法两种

2、判断基础:资产总额、净资产、营业收入、净利润等

3、选取:同一期间的报表,取重要性水平最低的作为会计报表层次的重要性水平。

(二)账户或交易层次的重要性水平

注册会计师在制定账户或交易的审计程序前,可将会计报表层次的重要性水平分配至各账户或各类交易,也可单独确定各账户或各类交易的重要性水平。对于账户或交易层次的重要性水平,既可以采用分配的方法,也可以不采用分配的方法。在实务中,很多注册会计师选择资产负债表账户作为分配的基础,各账户分得的重要性称为"可容忍误差"。对于易出错的项目,可确定较高的重要性水平;对于重要项目或不期望出现错误的项目,从严制定重要性水平。

评价审计结果时对重要性的考虑

(一)注册会计师评价审计结果时所运用的重要性水平,可能与编制审计计划时所确定的重要性水平初步判断数不同,如前者大大低于后者,注册会计师应当重新评估所执行的审计程序是否充分。

(二)注册会计师在评价审计结果时,应当汇总已发现但尚未调整的错报或漏报,以考虑其金额与性质是否对会计报表的反映产生重大影响。注册会计师在汇总尚未调整的错报或漏报时,应当包括已发现的和推断的错报或漏报,并考虑期后事项和或有事项是否已进行适当处理。

(三)如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平,注册会计师应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整会计报表,以降低审计风险。如果被审计单位拒绝调整会计报表或扩大实质性测试范围后,尚未调整的错报或漏报的汇总数仍超过重要性水平,注册会计师应当发表保留意见或否定意见。

(四)如果尚未调整的错报或漏报的汇总数接近重要性水平,由于该汇总数连同尚未发现的错报或漏报可能超过重要性水平,注册会计师应当实施追加审计程序,或提请被审计单位进一步调整已发现的错报或漏报,以降低审计风险。被审计单位会计报表的错报或漏报,除了已发现的错报或漏报及推断的错报或漏报之外,还可能存在其他的错报或漏报。当汇总数近重要性水平时,如考虑该种错报或漏报汇总数可能超过重要性水平,审计风险就会增加,为降低审计风险,注册会计师应当实施追加审计程序,或提请被审计单位进一步调整会计报表。 在审计各阶段对重要性水平的运用

运用 实质

审计计划阶段 初步判断重要性水平,确定所需审计证据的数量 重要性水平被看作是审计所允许的可能或潜在的未被发现的错报和漏报的限度.

审计实施阶段 如果注册会计师接受更低的重要性水平,应当选用下列方法控制审计风险至可接受水平     1、扩大控制测试,以降低对控制风险初步判断水平     2、修改实质性测试的性质、时间、范围,以将检查风险降低至可接受水平。

(五)分析审计风险

1、概念:审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。

2、组成要素:包括固有风险、控制风险、检查风险。

(1)固有风险:ir

a.含义:固有风险是指假定不存在相关内部控制时,某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性;

b.性质:固有风险实际所处水平审计人员只能评估,但无法改变。

(2)控制风险:cr

a.含义:控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报,而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性;

b.性质:审计人员只能通过一定的程序评价控制风险所处水平,但无法改变其实际水平。

(3)检查风险:dr

a.含义:检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报,而未能被实质性测试发现的可能性;

b. 性质:审计人员可通过设计的实质性测试程序改变检查风险水平。

审计风险有关知识的拓展

审计风险=固有风险*控制风险*检查风险

固有风险:即会计错误。评价固有风险应考虑的因素:第一类因素与会计报表层次有关;第二类与账户余额或交易类别层次有关。

控制风险:即内控失败。

检查风险:即查不出错误

注册会计师应当对固有风险与控制风险进行综合评估,并据以作为检查风险的评估基础。不论固有风险和控制风险的评估结果如何,注册会计师都应当对各重要账户或交易类别进行实质性测试。然而,注册会计师实施的实质性测试,其性质、时间和范围的确定,最终取决于根据固有风险和控制风险的综合水平所确定的可接受的检查风险。可接受的检查风险水平跟实质性测试的数量成反向变动关系。

检查风险与实质性测试性质、时间、范围的关系

实质性测试可接受的检查风险 性质 时间 范围

高 分析性复核和交易测试 日前审计为主 较小样本,较少证据

中 分析性复核和交易测试、余额测试结合运用 日前审计、资产负债表日审计和日后审计相结合 适中样本、适量证据      低 余额测试为主 资产负债表日审计和日后审计为主 较大样本、较多证据

如果经过实质性测试后,注册会计师仍认为与某一重要帐户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受水平,应当视其对会计报表影响的严重程度发表保留意见或无法表示意见。因为这说明了审计范围受到了限制。

(六)编制审计计划

审计计划通常可分为总体审计计划和具体审计计划两部分。

⑴总体审计计划

总体审计计划是对审计的预期范围和实施所做的规划,是审计人员从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。基本内容包括:①被审计单位的基本情况。②审计目的、审计范围及审计策略。③重要会计问题及重点审计领域。④审计工作进度及时间、费用预算。⑤审计小组组成及人员分工。⑥审计重要性的确定及审计风险的评估。⑦对专家、内审人员及其他审计人员工作的利用。⑧其他有关内容。

⑵具体审计计划

具体审计计划是依据总体审计计划制定的,对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。具体审计计划的基本内容包括:①审计目标;②审计程序;③执行人及执行日期;④审计工作底稿的索引号;⑤其他

审计计划应由审计项目负责人编制。审计计划应形成书面文件,并在工作底稿中加以记录。编制完成的审计计划,应当经有关业务负责人审核和批准。

三、实施阶段 (一)符合性测试

符合性测试是在内部控制初步了解和评价的基础上,对内部控制制度的状况以及是否得到贯彻执行而进行的测试,其目的是确定被审计单位的业务处理是否符合内部控制制度的规定,判断内部控制的遵循程度,进而确定内部控制制度是否可以依赖以及可以依赖的程度。因此,符合性测试实际上是在内部控制初步了解和评价基础上所进行的进一步的评价。

若出现下列情况之一时,审计人员可不进行符合性测试,而直接实施实质性测试流程:1、相关内部控制不存在。2、相关内部控制虽然存在,但审计人员通过了解发现其并未有效运行。3、符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。

(二)实质性测试

所谓实质性测试,是指搜集直接证据所进行的更为深入的检查。实质性测试的目的是为审计人员赖以作出审计结论的足够的审计证据。实质性测试通常采用抽样方式进行,审计人员在实质性测试中要做以下主要工作:

1盘点实物:审计人员对有形资产账户所记载的内容均应进行实物盘点,包括库存现金、有价证券、材料、固定资产、在产品和产成品等,通过盘点确定财产物资的实际情况。

2检查凭证:审计人员要抽查凭证,以确定账簿记录数据的真实性和经济业务的合理性、合法性。

3核实账户记录的余额

4核对有关记录

5对相关资产和负债的期末余额进行函证

6对计算结果进行复算:审计人员要对被审计单位有关计算的结果进行复算,以确定被审计单位有无故意歪曲计算结果或者计算存在差错的情况,包括合计数的复算,如工资汇总表的复算;有关调整数和分配数的复算,例如有关生产费用的分配情况的复算;有关计算表的复算

7向有关人员进行查询:在审计过程中审计人员对有关事项存在的疑问,可以向有关当事人进行查询。

8其它必要的工作。

另外需要注意的问题:

1。实质性测试是实施阶段必不可少的工作,尽管在实施过程中已经进行了符合性测试,但它不可取代实质性测试。

2。实质性测试和符合性测试的结果是互相补充的。

3。实质性测试和符合性测试在执行时间上有时存在交叉。

4。实质性测试和符合性测试是一个整体的各个阶段。

(2)内部控制是否真正有效,需要通过执行符合性测试予以验证,但符合性测试只能证实内部控制是否有效和得到了一贯追循,而不能对会计报表反映的合法性、公允性和一贯性进行证实。

(3)符合性测试的结果可能减少实质性测试的程序,但当符合性测试的成本高于所减少的实质性测试的成本时,注册会计师必须选择直接进行实质性测试。

四、终结阶段

审计终结阶段是指实施阶段结束以后,审计人员根据审计工作底稿编制审计报告,并将有关文件整理归档的全过程。

(一)编制审计报告

审计人员在完成外勤审计工作台以后,就开始进入编制审计报告的阶段,此阶段的主要工作有:整理、评价执行审计业务中收集到的审计证据;复核审计工作底稿;审计期后事项;汇总审计差异,提请被审计单位调整或做适当披露;形成审计意见,撰写审计报告。只选择那些具有代表性、典型的审计证据在审计报告中加以反映。

审计证据的取舍标准有:(1)金额的大小;(2)问题性质的严重程度。

(二)作出审计结论和决定

审计结论和处理决定具有法律效力,一经下达,被审计单位必须执行。

(三)审计资料的整理归档

审计人员应将向被审计单位调阅的资料全部归还给被审计单位。

五、审计流程的延续

复审和后续审计主要适用于国家审计、部门审计等强制性审计的情况。

(一)复审

复审是审计机关对原来的审计工作进行全部或部分的复查,以确定原来所做的审计结论的正确性。引起复审的原因可以归纳为以下三个方面:

1被审计单位对审计结论提出异议。

2 审计机关对于审计小组的工作进行检查,为保证审计质量而进行复审。

3法律诉讼引起复审。

对审计机关作出的审计结论和决定不服时,可以在收到审计结论和决定之日起的十五日内,向上一级审计机关申请复审。上一级审计机关应当在收到复审申请之日起的三十日内,作出复审结论和决定。

(二)后续审计

对被审计单位是否实施后续审计,由审计机关根据有关决定,后续审计实施的时间没有明确规定,审计机关认为较为适当的时候就可以进行,但时间相隔不宜过长。

■瑞华会计师事务所审计15部怎么样

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二、审计十五部刘燃团队简介

刘燃 先生,瑞华会计师事务所高级合伙人。证券特许会计师、注册资产评估师、中国证监会独立董事资格、东兴证券内核委员。主持包括主持包括数码视讯、伊利股份、西水股份、恒和制药、中油燃料油、奇正藏药等上市公司重组改制及上市审计。主持包括中煤能源、亿利能源、煤气化、永泰能源、兴业矿业、海南航空、顺鑫农业、凤凰置业、鲁银投资、中房股份、福建实达、蒙发能源等上市公司及大型集团企业内部控制体系建设及财务咨询工作。主持包括无锡金帆钻凿、宝达汽车、博维仕、内蒙古瑞特、海涛旅游等多家公司重组改制及新三板挂牌审计。

三、招聘需求和要求 人数:5

(一)职位名称:实习生

(二)职位描述:在项目经理的指导下按计划完成审计项目的现场工作,主要包括:按审计计划要求收集和整理审计证据;编制审计工作底稿;协助项目经理等撰写审计报告;整理归档审计资料;以及部门交办的其他相关事务。及时向经理汇报情况接受其复核、指导,并与客户保持良好、有效的沟通。能够处理好和同事的关系,在项目实施中处理好和客户的关系。

(三)职位要求

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■会计师事务所为拟上市公司提供上市审计评估等服务的合同范本

审计业务约定书

委托方: (以下简称甲方)

受托方:四川崇信会计师事务所 (以下简称乙方)

兹由甲方委托乙方进行 审计,经协商,达成以下约定:

一、业务范围及目的

乙方接受甲方委托,对甲方 进行审计。

乙方将根据中国注册会计师独立审计准则,采取必要的审计程序,并在此基础上对上述会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。

二、甲方的责任和义务

甲方的责任是:建立健全内部控制制度,保护资产的安全完整,保证会计资料的真实、合法、完整,保证会计报表充分披露有关的信息。

甲方的义务是:1.及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料;2.为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合作;3.按本约定书之规定及时足额支付审计费用。

三、乙方的责任和义务

乙方的责任是:按照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审计,出具审计报告,保证审计报告的真实性、合法性。

乙方的义务是:1.按照约定时间完成审计业务,出具审计报告。由于注册会计师的审计采取事后重点抽查的方法,加上甲方内部控制制度固有的局限性和其他客观因素制约,难免存在会计报表在某些重要的方面反映失实,而注册会计师又可能在审计中未予发现的情况。因此,乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除甲方的会计责任;2.对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密保密;3.对在审计过程中发现的内部控制制度的重大缺陷,应当向甲方报告。如有需要,可出具管理建议书;4.按规定及时出具审计报告。

四、审计收费

按有关规定,经双方协商,甲方应付本约定审计事项的费用为人民币 元,在乙方提交审计报告时付清。

如因审计工作遇到重大问题,致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加,甲方应在了解实情后酌情调增审计费用。

五、审计报告的使用责任

乙方向甲方出具的审计报告一式 份,这些报告由甲方分发、使用,使用不当的责任与乙方无关。

六、约定书的有效期间

甲乙双方按照《中华人民共和国合同法》的规定承担违约责任。

七、其他事项

本协议一式两份,甲乙双方各执一份,均具有同等法律效力,自签订之日起生产

甲方: 乙方:四川崇信会计师事务所

代表: 代表:

电话: 电话:82211088

年 月 日

参考资料:

http://sccxcpa.com/disp.asp?unid=154

深圳**会计师事务所有限责任公司

*****************************************

地址:*************** 电话:********

传真:*************** 邮政编码:**** **

评估业务约定书

甲方: 有限公司

乙方:深圳**会计师事务所有限责任公司

兹由甲方委托乙方进行 资产评估,经双方协商,达成以下约定:

一、 业务范围及目的

乙方接受甲方委托,对甲方截止 年 月 日 资产进行评估。

乙方将根据中华人民共和国有关资产评估的管理条例和规定进行。评估中遵循公认的评估准则,按照标准的评估程序、采用科学的评估方法,在对被评估资产实施相关的法律文件检查,经确认后,进行资产清查、实地勘查和市场调查,在比较文件基础上进行评定估算。

二、 甲方的责任与义务

甲方的责任是:建立健全内部控制制度,保护资产的安全完整,保证会计资料的真实、合法、完整,保证会计报表充分披露有关的信息。

甲方的义务是:

1、 及时为乙方的评估工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。

2、 为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合作,具体事项将由乙方评估工作人员于工作开始前,提供清单。

三、 乙方的责任和义务

乙方的责任是:按照中华人民共和国有关资产评估的管理条例和规定进行评估,出具评估报告,保证评估报告的公允性、合法性。

乙方的义务是:

1、 按照约定时间完成评估业务,出具评估报告。由于注册评估师的评估采取事后重点抽查的方法,加上甲方内部控制制度因有的局限性和其他客观因素制约,难免存在会计报表有某些重要的方法反映失实,而注册评估师又可能在评估中未予发现的情况。因此,乙方的评估责任并不能替代、减轻或免除甲方的会计责任。

2、 对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密。除非中国注册会计师协会执业准则另有规定,或未经甲方同意,乙方不得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料对外泄露。

3、 在 年 月 日之前出具评估报告。

四、 评估收费

乙方应收本约定评估事项的费用,按照乙方实际参加本项评估业务的各级职别工作人员所花费时间及《资产评估收费管理暂行规定》的计费标准确定,预计为人民币 元。

甲方应在乙方外勤工作结束时支付费用的50%,到取评估报告时支付剩余50%的费用。

乙方因评估工作发生的食、住、行费用由甲方负责。

如因评估工作遇到重大问题,致使乙方实际花费评估工作时间有较大幅度的增加,甲方应在了解实情后,酌情调增评估费用。

五、 评估报告的使用责任

乙方向甲方出具的评估报告一式三份,这些报告由甲方分发、使用,使用不当的责任与乙方无关。

六、 约定书的有效期间

本约定书一式两份,甲乙方各执一份,并具有同等法律效力。

本约定自 年 月 日起生效,并在本约定事项全部完成之前有效。

七、 约定事项的变更

由于出现不可预见的情况,影响评估工作如期完成,或需提前出具评估报告,甲乙双方可要求变更约定事项,但应及时通知对方,并由双方协商解决。

八、 违约责任

甲方双方按照《中华人民共和国经济合同法》的规定承担违约责任。

九、 甲乙双方对其他有关事项的约定

甲方: 乙方: (签章) (签章)

代表:(签章) 代表:(签章)

年 月 日 年 月 日

参考资料:

http://www.cpasz.com/docdown/3downpinggu/3pingguwts.doc

■可否对中国十大会计师事务所本身进行评估审计

是应该的。
按规定,事务所本身要接受注册会计师协会的指导、监督和管理的。
而财政部《会计师事务所审批和监督暂行办法》也明确:财政部和省级财政部门依法对会计师事务所有关事项实施监督检查,并要求会计师事务所应当于每年5月31日之前,向所在地的省级财政部门报送下列材料:
(一)会计师事务所基本情况表和会计师事务所分所基本情况表;
(二)会计师事务所上年末资产负债表和上年度利润表;
(三)会计师事务所合伙人或者股东情况汇总表;
(四)对分所的业务管理和执业质量控制情况的说明;
(五)会计师事务所出具审计报告情况表;
(六)会计师事务所及其注册会计师接受业务检查、被处罚情况;
(七)会计师事务所由于执行业务涉及法律诉讼情况。

■开办会计师事务所将要获得的证件类型有哪些?

有限责任公司需要五个以上执业两年的注册会计师资格

无限合伙公司需要二具以上执业两年的注册会计师资格

具有资产评估资格的会计师事务所要注册资本在50万元以上

会计师事务所的主任具有注册会计师资格

第一章 总则

第一条 为了发挥注册会计师在社会经济活动中的鉴证和服务作用,加强对注册

会计师的管理,维护社会公共利益和投资者的合法权益,促进社会主义市场经济的健

康发展,制定本法。

第二条 注册会计师是法律取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询

、会计服务业务的执业人员。

第三条 会计师事务所是依法设立并承办注册会计师业务的机构。

注册会计师执行业务,应当加入会计师事务所。

第四条 注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。中国注册会计师协会

是注册会计师的全国组织,省、自治区、直辖市注册会计师协会是注册会计师的地方

组织。

第五条 国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门,依法对注册

会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。

第六条 注册会计师和会计师事务所执行业务,必须遵守法律、行政法规。

注册会计师和会计师事务所依法独立、公证执行业务,受法律保护。

第二章 考试和注册

第七条 国家实行注册会计师全国统一考试制度。注册会计师全国统一考试办法

,由国务院财政部门制定,由中国注册会计师协会组织实施。

第八条 具有高等专科以上学校毕业的学历、或者具有会计或者相关专业中级以

上技术职称的中国公民,可以申请参加注册会计师全国统一考试;具有会计或者相关

专业高级技术职称的人员,可以免予部分科目的考试。

第九条 参加注册会计师全国统一考试成绩合格,并从事审计业务工作二年以上

的,可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。

除有本法第十条所列情形外,受理申请的注册会计师协会应当准予注册。

第十条 有下列情形之一的,受理申请的注册会计师协会不予注册:

(一)不具有完全民事行为能力的;

(二)因受刑事处罚,自刑罚执行完毕之日起至申请注册之日止不满五年的;

(三)因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误

受行政处罚、撤职以上处分,自处罚、处分决定之日起至申请注册之日止不满二年的;

(四)受吊销注册会计师证书的处罚,自处罚决定之日起至申请注册之日止不满

五年的;

(五)国家院财政部门规定的其他不予注册的情形的。

第十一条 注册会计师协会应当将准予注册的人员名单报国务院财政部门备案。

国务院财政部门发现注册会计师协会的注册不符合本法规定的,应当通知有关的注册

会计师协会撤销注册。

注册会计师协会依照本法第十条的规定不予注册的,应当自决定之日起十五日内

书面通知申请人。申请人有异议的,可以自收到通知之日起十五日内向国务院财政部

门或者省、自治区、直辖市人民政府财政部门申请复议。

第十二条 准予注册的申请人,由注册会计师协议发给国务院财政部门统一制定

的注册会计师证书。

第十三条 已取得注册会计师证书的人员,除本法第十一条第一款规定的情形外

,注册后有下列情形之一的,由准予注册的注册会计师协会撤销注册,收回注册会计

师证书:

(一)完全丧失民事行为能力的;

(二)受刑事处罚的;

(三)因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误

受行政处罚、撤职以上处分的;

(四)自行停止执行注册会计师业务满一年的。

被撤销注册的当事人有异议的,可以自接到撤销注册、收回注册会计师证书的通

知之日起15日内向国务院财政部门或省、自治区、直辖市人民政府财政部门申请复议。

依照第一款规定被撤销注册的人员可以重新申请注册。

但必须符合本法第九条、第十条的规定。

第三章 业务范围和规则

第十四条 注册会计师承办下列审计业务:

(一)审查企业会计报表,出具审计报告;

(二)验证企业资本,出具验资报告;

(三)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关的报告;

(四)法律、行政法律规定的其他审计业务。

注册会计师依法执行审计业务出具的报告,具有证明效力。

第十五条 注册会计师可以承办会计咨询、会计服务业务。

第十六条 注册会计师承办业务、由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人

签订委托合同。

会计师事务所对本所注册会计师依照前款规定承办的业务,承担民事责任。

第十七条 注册会计师执行业务,可以根据需要查阅委托人的有关会计资料和文

件,察看委托人的业务现场和设施,要求委托人提供其他必要的协助。

第十八条 注册会计师与委托人有利害关系的,应当回避;委托人有权要求其回

避。

第十九条 注册会计师对在执行业务中知悉的商业秘密,负有保密义务。

第二十条 注册会计师执行审计业务,遇有下列情形之一的,应当拒绝出具有

关报告:

(一)委托人示意其作不实或者不当证明的;

(二)委托人故意不提供有关会计资料和文件的;

(三)因委托人有其他不合理要求,致使注册会计师出具的报告不能对财务会计

的重要事项作出正确表述的。

第二十一条 注册会计师执行审计业务,必须按照执业准则、规则确定的工作程

序出具报告。

注册会计师执行审计业务出具报告时,不得有下列行为:

(一)明知委托人对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触,而不予指

明;

(二)明知委托人的财务会计处理会直接损害报告使用人或者其他利害关系人的

利益,而予以隐瞒或者作不实的报告;

(三)明知委托人的财务会计处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重

大误解,而不予指明;

(四)明知委托人的会计报表的重要事项有其他不实的内容,而不予指明。

对委托人有前款所列行为,注册会计师按照执业准则、规则应当知道的,使用前

款规定。

第二十二条 注册会计师不得有下列行为:

(一)在执行审计业务期间,在法律、行政法规规定不得买卖被审计单位的股票

、债券或者不得购买被审计单位或者个人的其他财产的期限内,买卖被审计单位的股

票、债券或者购买被审计单位或者个人所拥有的其他财产;

(二)索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财务,或者利用执行业务之

便,谋取其他不正当的利益;

(三)接受委托催收债款;

(四)允许他人以本人名义执行业务。

(五)同时在两个或者两个以上的会计师事务所执行业务;

(六)对其能力进行广告宣传以招揽业务;

(七)违反法律、行政法规的其他行为。

第四章 会计师事务所

第二十三条 会计师事务所可以由注册会计师合伙设立。

合伙设立的会计师事务所的债务,由合伙人按照出资比例或者协议的约定,以各

自的财产承担责任。合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。

第二十四条 会计师事务所符合下列条件的,可以是负有限责任的法人:

(一)不少于30万元的注册资本;

(二)有一定数量的专职从业人员,其中至少有五名注册会计师;

(三)国务院财政部门规定的业务范围和其他条件。

负有限责任的会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任。

第二十五条 设立会计师事务所,由国务院财政部门或者省、自治区、直辖市人

民政府财政部门批准。

申请设立会计师事务所,申请者应当向审批机关报送下列文件:

(一)申请书;

(二)会计师事务所的名称、组织机构和业务场所;

(三)会计师事务所章程,有合伙协议的并应报送合伙协议;

(四)注册会计师名单、简历及有关证明文件;

(五)会计师事务所主要负责人、合伙人的姓名、简历及有关证明文件;

(六)负有限责任的会计师事务所的出资证明;

(七)审批机关要求的其他文件。

第二十六条 审批机关应当自收到申请文件之日起30日内决定批准或者不批准。

省、自治区、直辖市人民政府财政部门批准的会计师事务所,应当报国务院财政

部门备案。国务院财政部门发现批准不当的,应当自收到备案报告之日起30日内通知

原审批机关重新审查。

第二十七条 会计师事务所设立分支机构,须经分支机构所在地的省、自治区、

直辖市人民政府财政部门批准。

第二十八条 会计师事务所依法纳税。

会计师事务所按照国务院财政部门的规定建立职业风险基金,办理职业保险。

第二十九条 会计师事务所受理业务,不受行政区域、行业的限制;但是,法律

、行政法规另有规定的除外。

第三十条 委托人委托会计师事务所办理业务,任何单位和个人不得干预。

第三十一条 本法第十八条至第二十一条的规定,适用于会计师事务所。

第三十二条 会计师事务所不得有本法第二十二条第(一)项至第(四)项、第

(六)项、第(七)项所列的行为。

第五章 注册会计师协会

第三十三条 注册会计师应当加入注册会计师协会。

第三十四条 中国注册会计师协会的章程由全国会员代表大会制定,并报国务院

财政部门备案;省、自治区、直辖市注册会计师协会的章程由省、自治区、直辖市会

员代表大会制定,并报省、自治区、直辖市人民政府财政部门备案。

第三十五条 中国注册会计师协会依法拟订注册会计师执业准则、规则,报国务

院财政部门批准后施行。

第三十六条 注册会计师协会应当支持注册会计师依法执行业务,维护其合法权

益,向有关方面反映其意见和建议。

第三十七条 注册会计师协会应当对注册会计师的任职资格和执业情况进行年度

检查。

第三十八条 注册会计师协会依法取得社会团体法人资格。

第六章 法律责任

第三十九条 会计师事务所违反本法第二十条、第二十一条规定的,由省级以上

人民政府财政部门给予警告,没收违法所得,可以并处违法所得一倍以上五倍以下的

罚款;情节严重的,并可以由省级以上人民政府财政部门暂停其经营业务或者予以撤

销。

注册会计师违反本法第二十条、第二十一条规定的,由省级以上人民政府财政部

门给予警告;情节严重的,可以由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务或者吊

销注册会计师证书。

会计师事务所、注册会计师违反本法第二十条、第二十一条的规定,故意出具虚

假审计报告、验资报告,构成犯罪的,依法追究刑事责任。

第四十条 对未经批准承办本法第十四条规定的注册会计师业务的单位,由省级

以上人民政府财政部门责令其停止违法活动,没收违法所得,可以并处违法所得一倍

以上五倍以下的罚款。

第四十一条 当事人对行政处罚决定不服的,可以在接到处罚通知之日起15日内

向作出处罚决定的机关的上一级机关申请复议;当事人也可以在接到处罚决定通知之

日起15日内直接向人民法院起诉。

复议机关应当在接到复议申请之日起60日内作出复议决定。当事人对复议决定不

服的,可以在接到复议决定之日起十五日内向人民法院起诉。复议机关逾期不作出复

议决定的,当事人可以在复议期满之日起15日内向人民法院起诉。

当事人逾期不申请复议,也不向人民法院起诉,又不履行处罚决定的,作出处罚

决定的机关可以申请人民法院强制执行。

第四十二条 会计师事务所违反本法规定,给委托人、其他利害关系人造成损失

的,应当依法承担赔偿责任。

第七章 附则

第四十三条 在审计事务所工作的注册审计师,经认定为具有注册会计师资格的

,可以执行本法规定的业务,其资格认定和对其监督、指导、管理的办法由国务院另

行规定。

第四十四条 外国人申请参加中国注册会计师全国统一考试和注册,按照互惠原

则办理。外国会计师事务所在中国境内设立常驻代表机构,须报国务院财政部门批准

。外国会计师事务所与中国的会计师事务所共同举办中外合作会计师事务所,须经国

务院对外经济贸易主管部门或者国务院授权的部门和省级人民政府审查同意后报国务

院财政部门批准。

除前款规定的情形外,外国会计师事务所需要在中国境内临时办理有关业务的,

须经有关的省、自治区、直辖市人民政府财政部门批准。

第四十五条 国务院可以根据本法制定实施条例。

第四十六条 本法自1994年1月1日起施行。1986年7月3日国务院发布的《中华人

民共和国注册会计师条例》同时废止。

■现在的会计师事务所 能从事 资产评估业务么?

不能,见《资产评估机构审批和监督管理办法》第二条:资产评估机构是指依法设立,取得资产评估资格,从事资产评估业务的机构。第八条:资产评估机构应当加入中国资产评估协会,成为中国资产评估协会团体会员。

■帮忙介绍几个哈尔滨比较有实力的会计师事务所吧!

哈尔滨的会计师事务所如下:

按名称,地址,电话排序.

(注:有些电话可能已更换,请按事务所名称查114)

哈中盛会计师事务所有限公司 尚志胡同20号 84578160

黑龙江广名会计师事务所有限公司 花园街229号 53620842

道里区审计事务所 正义街44号 84284853

道外区审计事务所 保障街125号 88385689

哈尔滨公立会计师事务所 买卖街61号 84693390

哈尔滨国信会计师事务所有限公司 长江路科工贸7号楼 82323456

哈尔滨华泰会计师事务所 经纬五道街22号 84224447

哈尔滨华腾会计师事务所 民安街72号 84532881

哈尔滨华腾资产评估事务所 民安街72号 84532881

哈尔滨华通会计师事务所 东安街5号 84650287

哈尔滨会计师事务所 地段街106号 84693083

哈尔滨会计师事务所一分所 经纬五道街22号 84224447

哈尔滨开发区会计师事务所 辽河小区40号楼 82300764

哈尔滨开发区审计事务所 长江路科工贸7号楼 82323456

哈尔滨隆汇会计师事务所 大成街236号 53607937

哈尔滨隆汇资产评估事务所 大成街236号 53633954

哈尔滨平房会计师事物所 新银街13号 86501191

哈尔滨平房资产评估事务所 新银街13号 86501191

哈尔滨平房资产评估事物所 新疆大街13号 86501191

哈尔滨市滨港会计师事务所 尚志胡同20号 84611985

哈尔滨市诚信房地估价有限公司 红专街130号 84670347

哈尔滨市地价评估事务所 买卖街159号 84639706

哈尔滨市第二审计师事务所 安固街110号 84520343

哈尔滨市第三审计事务所 经纬五道街18号 84220678

哈尔滨市东方房地产估价事物所 赣水路37号 82324070

哈尔滨市东亚会计公司 东风街25号 84682719

哈尔滨市动力区审计事务所 和兴路6号 82103340

哈尔滨市动力资产评估事力所 大庆五道街16号 82103034

哈尔滨市动能会计师事务所 动源七道街18号 82103034

哈尔滨市龙华会计师事务所 菜艺街10号 55661904

哈尔滨市南岗区房产估价事务所 三姓街98号 82527390

哈尔滨市南岗区会计师事务所 奋斗路48号 86236321

哈尔滨市平房区审计事物所 新城里街-2号 86508909

哈尔滨市审计事务所 尚志胡同20号 84689044

哈尔滨市松北审计师事务所 安固街110号 84520345

哈尔滨市太平会计师事务所 宏北街9号 57672415

哈尔滨市土地房屋估价事务所 买卖街159号 84639706

哈尔滨市香坊区审计事务所 公滨路461号 55654524

哈尔滨市资产评估事务所 尚志大街尚志胡同 84632502

哈尔滨市资产评估中心 东安街5号 84650287

哈尔滨铁路审计事务所 西大直51 86423171

哈尔滨鑫诚会计师事务所 新银街13号 86501191

哈尔滨信誉审计事务所 宏新街1号 87672911

哈尔滨银信资产评估事务所 地段街 84641614

哈尔滨正大会计师事务所 北十道街3号 88683221

哈尔滨中达会计师事务所有限公司 宏新街1号 87674714

哈祥源会计师事务所有限责任公司 东安街5号 84642285

哈兴达会计师事物所 保障街131号

哈中港会计师事务所有限责任公司 东直路406号 87672415

黑龙江创业审计事务所 东大直街178号 82529256

黑龙江东方审计事务所 东大直街106号 82530631

黑龙江华天会计师事务所 大庆路121号 82121585

黑龙江华厦会计师事务所有限公司 香茗二道街24号 55654524

黑龙江华兴审计事务所 红军街63号 53682447

黑龙江会计师事务所第十二分所 西大直51 86429791

黑龙江会计师事务所资产评估事务所 民益街80号 53630840

黑龙江交通审计事务所 和平路72号 82625021

黑龙江力拓会计师事务所 士课街30号 82631835

黑龙江力拓会计事务所 士课街30号 82631835

黑龙江立信会计师事务所 中山路166号 82649817

黑龙江龙达会计师事务所有限公司 花园街252号 53673302

黑龙江龙华会计师事务所有限公司 大成街83号 82714073

黑龙江龙华审计事务所 华园街2号 52534250

黑龙江龙科审计师事务所 中山路204号 82628442

黑龙江三江会计师事务所有限公司 民航路7号 82321007

黑龙江省北方会计师事务所 西大直街55号 86204808

黑龙江省地产评估中心 红旗大街126号 82337865

黑龙江省国立资产评估评信事务所 长江路51号 82629603

黑龙江省国有资产评估管理中心 中山路203号 82620347

黑龙江省华益资产评估咨询公司 奋斗路286号 53644437

黑龙江省建兴资产评估事务所 奋斗路327号 53623382

黑龙江省建兴资产评估事务所哈尔滨分所 新阳路61号 84293141-8716

黑龙江省龙联会计师事务会 哈平路48号 2109767

黑龙江省龙联会计师事务所有限公司 革新街169号 52625991

黑龙江省民建会计师事务所 宣礼街80号 82623487

黑龙江省三江会计师事务所 民航路7号 82321005

黑龙江省松花江资产评估事务所 友谊路 84696585

黑龙江省亚东会计师事务所 一曼街121号 82529877

黑龙江省注册审计师事务所 三姓街45号 82517973

黑龙江岁发会计师事务所 汉水路165号 82315188

黑龙江兴林会计师事务所 文昌街66号 82606914

黑龙江兴业会计师事务所 民益街80号 53620144

黑龙江亚东会计师事务所 一曼街121号 52525680

黑龙江正方审计师事务所 钱塘街138号 88612543

黑龙江中天会计师事务所有限责任公司 三姓街45号 52517972

黑龙江中协审计事务所 中山路97号 82300906

黑龙江中信会计师事务所 花园街138号 82531242

黑龙江中信会计师事务所有限责任公司 东大直街129号 82531242

京亚房地产中介估价事务所 经纬三道街22号 84224467

南岗区审计事务所 士课街65号 82600394

双城会计师事务所 奋斗路 53121613

■会计师事务所的资产评估报告有何作用

新公司设立的时候需要会计师事务所提供验资报告去工商局备案并领取营业执照,如果公司的股东和注册的资本有变更的时候,也需要会计师事务所出具相应的验资报告并去工商局变更营业执照。审计报告是对企业某个特定时期的财务报表进行一个专项的数据分析说明。资产评估报告一般作用很少,很多都是在有纠纷的时候用到。

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